|
Vorwort |
6 |
|
|
Verzeichnis der ergänzenden Unterlagen zum Download |
10 |
|
|
Inhaltsübersicht |
12 |
|
|
Inhaltsverzeichnis |
14 |
|
|
Abkürzungsverzeichnis |
32 |
|
|
Erster Teil Erstellung des Jahresabschlusses |
42 |
|
|
1. Kapitel: Wesen und Grundlagen des Jahresabschlusses |
44 |
|
|
A. Bilanz als zentrales Instrument der Unternehmensrechnung |
44 |
|
|
B. Geschichtliche Entwicklung der Jahresabschlusserstellung und internationale Einflüsse |
50 |
|
|
C. Funktionen des Jahresabschlusses |
57 |
|
|
I. Handelsrechtliche Funktionen |
57 |
|
|
II. Steuerrechtliche Funktionen |
61 |
|
|
III. Funktionen nach IFRS |
64 |
|
|
D. Normative Grundlagen des Jahresabschlusses |
65 |
|
|
I. Nationale Rechtsnormen des Jahresabschlusses |
65 |
|
|
1. Bestimmungen im Handelsrecht |
65 |
|
|
2. Bestimmungen im Steuerrecht |
76 |
|
|
3. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung |
77 |
|
|
4. Bestimmungen nach DRS |
87 |
|
|
II. Internationale Rechnungslegungsnormen |
92 |
|
|
1. Bestimmungen nach IFRS |
92 |
|
|
2. Bestimmungen nach US-GAAP |
110 |
|
|
2. Kapitel: Basiselemente der Bilanzierung |
116 |
|
|
A. Bilanzansatz (»Bilanzierung dem Grunde nach«) |
116 |
|
|
I. Bilanzansatz nach nationalen Normen |
116 |
|
|
1. Bilanzierungsfähigkeit |
116 |
|
|
2. Abgrenzung des Vermögens und der Schulden nach Unternehmenszugehörigkeit |
119 |
|
|
3. Abgrenzung der Mehrungen des Vermögensbestandes von bloßen Erhaltungsmaßnahmen |
122 |
|
|
4. Bilanzierungsverbote |
123 |
|
|
5. Bilanzierungswahlrechte |
124 |
|
|
II. Bilanzansatz nach IFRS |
125 |
|
|
1. Bilanzierungsfähigkeit |
125 |
|
|
2. Abgrenzung des Vermögens und der Schulden nach Unternehmenszugehörigkeit |
128 |
|
|
3. Abgrenzung der Mehrungen des Vermögensbestandes von bloßen Erhaltungsmaßnahmen |
128 |
|
|
4. Bilanzierungsverbote und Bilanzierungswahlrechte |
129 |
|
|
III. Bilanzansatz nach US-GAAP |
130 |
|
|
B. Bilanzbewertung (»Bilanzierung der Höhe nach«) |
131 |
|
|
I. Grundlegende bilanzielle Wertbegriffe der Zugangsbewertung |
132 |
|
|
1. Zugangsbewertung nach nationalen Normen |
132 |
|
|
2. Zugangsbewertung nach IFRS |
148 |
|
|
3. Zugangsbewertung nach US-GAAP |
155 |
|
|
II. Folgebewertung |
157 |
|
|
1. Außerplanmäßige Wertkorrekturen nach nationalen Normen |
158 |
|
|
2. Wertkorrekturen nach IFRS |
162 |
|
|
3. Wertkorrekturen nach US-GAAP |
171 |
|
|
C. Bilanzausweis |
174 |
|
|
I. Bilanzausweis nach nationalen Normen |
175 |
|
|
II. Bilanzausweis nach IFRS |
180 |
|
|
III. Bilanzausweis nach US-GAAP |
184 |
|
|
3. Kapitel: Bilanzierung von Sachanlagen und immateriellem Vermögen |
190 |
|
|
A. Bilanzierung des Sachanlagevermögens nach nationalen Normen |
190 |
|
|
I. Ansatz und Ausweis |
190 |
|
|
II. Bewertung |
192 |
|
|
1. Allgemeine Grundsätze |
192 |
|
|
2. Einzelfragen der Bewertung |
204 |
|
|
III. Anlagespiegel |
206 |
|
|
B. Bilanzierung des Sachanlagevermögens nach IFRS |
208 |
|
|
I. Ansatz und Ausweis |
209 |
|
|
II. Bewertung |
210 |
|
|
III. Einzelfragen |
214 |
|
|
IV. Anhangangaben |
215 |
|
|
C. Bilanzierung des Sachanlagevermögens nach US-GAAP |
216 |
|
|
D. Bilanzierung von immateriellem Vermögen nach nationalen Normen |
216 |
|
|
I. Ansatz |
217 |
|
|
1. Selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände |
218 |
|
|
2. Entgeltlich erworbene immaterielle Vermögensgegenstände |
221 |
|
|
3. Immaterielle Vermögensgegenstände bei Unternehmenszusammenschlüssen |
222 |
|
|
II. Bewertung |
223 |
|
|
III. Ausweis |
223 |
|
|
E. Bilanzierung von immateriellem Vermögen nach IFRS |
224 |
|
|
I. Ansatz und Ausweis |
224 |
|
|
1. Selbst geschaffene und entgeltlich erworbene immaterielle Vermögenswerte |
224 |
|
|
2. Immaterielle Vermögenswerte bei Unternehmenszusammenschlüssen |
228 |
|
|
II. Bewertung |
229 |
|
|
III. Anhangangaben |
231 |
|
|
F. Bilanzierung von immateriellem Vermögen nach US-GAAP |
232 |
|
|
I. Ansatz und Ausweis |
232 |
|
|
II. Bewertung |
233 |
|
|
G. Sonderprobleme der Bilanzierung von Leasingverträgen |
234 |
|
|
I. Leasingverträge nach nationalen Normen |
234 |
|
|
II. Leasingverträge nach IFRS |
238 |
|
|
III. Leasingverträge nach US-GAAP |
241 |
|
|
IV. Exposure Draft zur Bilanzierung von Leasingverhältnissen |
244 |
|
|
4. Kapitel: Bilanzierung des Vorratsvermögens |
250 |
|
|
A. Bilanzierung des Vorratsvermögens nach nationalen Normen |
250 |
|
|
I. Ansatz und Ausweis der Vorräte nach nationalen Normen |
250 |
|
|
II. Bewertung der Vorräte nach nationalen Normen |
252 |
|
|
III. Bewertungsvereinfachungen |
255 |
|
|
1. Festbewertung |
256 |
|
|
2. Gruppenbewertung |
257 |
|
|
3. Sammelbewertung |
258 |
|
|
4. Retrograde Wertermittlung |
262 |
|
|
B. Bilanzierung des Vorratsvermögens nach IFRS |
262 |
|
|
I. Ansatz und Ausweis der Vorräte nach IFRS |
262 |
|
|
II. Bewertung der Vorräte nach IFRS |
263 |
|
|
C. Bilanzierung des Vorratsvermögens nach US-GAAP |
265 |
|
|
I. Ansatz und Ausweis der Vorräte nach US-GAAP |
265 |
|
|
II. Bewertung der Vorräte nach US-GAAP |
265 |
|
|
D. Bilanzierung langfristiger Fertigungsaufträge |
267 |
|
|
I. Langfristige Fertigungsaufträge nach nationalen Normen |
272 |
|
|
II. Fertigungsaufträge nach IFRS |
273 |
|
|
III. Langfristige Fertigungsaufträge nach US-GAAP |
276 |
|
|
5. Kapitel: Bilanzierung von Finanzinstrumenten |
280 |
|
|
A. Begriff und Arten von Finanzinstrumenten |
280 |
|
|
B. Originäre Finanzinstrumente |
283 |
|
|
I. Bilanzierung von originären Finanzinstrumenten nach nationalen Normen |
283 |
|
|
1. Ansatz und Ausweis |
283 |
|
|
2. Bewertung |
289 |
|
|
3. Erläuterungspflichten |
297 |
|
|
II. Bilanzierung von originären Finanzinstrumenten nach IFRS |
297 |
|
|
1. Kategorien von Finanzinstrumenten nach IAS 39 |
299 |
|
|
2. Ansatz und Ausweis |
303 |
|
|
3. Bewertung |
305 |
|
|
4. Erläuterungspflichten |
312 |
|
|
5. Neue Vorschriften nach IFRS 9 |
313 |
|
|
6. Wesentliche Abweichungen des IFRS for SMEs |
316 |
|
|
III. Bilanzierung von originären Finanzinstrumenten nach US-GAAP |
317 |
|
|
1. Ansatz und Ausweis |
317 |
|
|
2. Bewertung |
319 |
|
|
3. Erläuterungspflichten |
321 |
|
|
4. Vorschlag für die zukünftige Bilanzierung |
322 |
|
|
C. Derivative Finanzinstrumente |
322 |
|
|
I. Bilanzierung von derivativen Finanzinstrumenten nach nationalen Normen |
324 |
|
|
1. Ansatz |
324 |
|
|
2. Bewertung |
326 |
|
|
3. Spezialfall: Strukturierte Finanzinstrumente |
326 |
|
|
4. Erläuterungspflichten |
327 |
|
|
II. Bilanzierung von derivativen Finanzinstrumenten nach IFRS |
328 |
|
|
1. Ansatz |
329 |
|
|
2. Bewertung |
329 |
|
|
3. Spezialfall: Strukturierte Finanzinstrumente |
330 |
|
|
4. Erläuterungspflichten |
331 |
|
|
5. Neue Vorschriften nach IFRS 9 |
332 |
|
|
6. Wesentliche Abweichungen des IFRS for SMEs |
332 |
|
|
III. Bilanzierung von derivativen Finanzinstrumenten nach US-GAAP |
332 |
|
|
1. Ansatz und Bewertung |
333 |
|
|
2. Spezialfall: Strukturierte Finanzinstrumente |
333 |
|
|
3. Erläuterungspflichten |
334 |
|
|
4. Vorschlag für die zukünftige Bilanzierung |
334 |
|
|
D. Sicherungsgeschäfte |
334 |
|
|
I. Bilanzierung von Sicherungsgeschäften nach nationalen Normen |
337 |
|
|
1. Voraussetzungen für die Bildung von Bewertungseinheiten |
337 |
|
|
2. Bilanzielle Abbildung von Bewertungseinheiten |
340 |
|
|
3. Erläuterungspflichten |
343 |
|
|
II. Bilanzierung von Sicherungsgeschäften nach IFRS |
344 |
|
|
1. Voraussetzungen für die Anwendung des hedge accounting |
344 |
|
|
2. Bilanzielle Abbildung nach den Regeln des hedge accounting |
347 |
|
|
3. Erläuterungspflichten |
352 |
|
|
4. Vorschläge im Rahmen der Überarbeitung von IAS 39 |
353 |
|
|
5. Wesentliche Abweichungen des IFRS for SMEs |
353 |
|
|
III. Bilanzierung von Sicherungsgeschäften nach US-GAAP |
353 |
|
|
1. Voraussetzungen für die Anwendung des hedge accounting |
354 |
|
|
2. Bilanzielle Abbildung nach den Regeln des hedge accounting |
355 |
|
|
3. Erläuterungspflichten |
356 |
|
|
4. Vorschlag für die zukünftige Bilanzierung |
356 |
|
|
6. Kapitel: Bilanzierung des Eigenkapitals |
360 |
|
|
A. Bilanzierung des Eigenkapitals nach nationalen Normen |
360 |
|
|
I. Darstellungsform des Eigenkapitals in der Bilanz |
360 |
|
|
II. Gezeichnetes Kapital |
363 |
|
|
1. Begriff und Bilanzierung des gezeichneten Kapitals |
364 |
|
|
2. Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital |
367 |
|
|
3. Erhöhung des gezeichneten Kapitals |
368 |
|
|
4. Herabsetzung des gezeichneten Kapitals |
371 |
|
|
III. Rücklagen |
375 |
|
|
1. Offene Rücklagen |
376 |
|
|
2. Sonderposten mit Rücklageanteil |
386 |
|
|
3. Stille Rücklagen |
387 |
|
|
IV. Bilanzierung eigener Anteile |
389 |
|
|
V. Bilanzergebnis (Jahresüberschuss/-fehlbetrag, Gewinn-/ Verlustvortrag, Bilanzgewinn/-verlust) |
392 |
|
|
VI. Besonderheiten der Eigenkapitalbilanzierung bei NichtKapitalgesellschaften |
395 |
|
|
B. Bilanzierung des Eigenkapitals nach IFRS |
399 |
|
|
I. Abgrenzung von Eigenund Fremdkapital |
399 |
|
|
II. Darstellungsform des Eigenkapitals in der Bilanz |
401 |
|
|
III. Gezeichnetes Kapital |
402 |
|
|
IV. Rücklagen |
403 |
|
|
1. Offene Rücklagen |
404 |
|
|
2. Stille Rücklagen |
407 |
|
|
V. Bilanzierung eigener Anteile |
408 |
|
|
VI. Bilanzergebnis |
410 |
|
|
VII. Besonderheiten der Eigenkapitalbilanzierung bei Nicht- |
VII. Besonderheiten der Eigenkapitalbilanzierung bei Nicht- |
|
|
411 |
411 |
|
|
C. Bilanzierung des Eigenkapitals nach US-GAAP |
417 |
|
|
D. Bilanzierung von vergütungshalber gewährten Aktienoptionen und ähnlichen Entgeltformen |
420 |
|
|
I. Aktienbasierte Vergütung nach nationalen Normen |
423 |
|
|
1. Bilanzielle Behandlung von realen Aktienoptionsplänen |
423 |
|
|
2. Bilanzielle Behandlung virtueller Aktienoptionen |
427 |
|
|
3. Anhangangaben zu Aktienoptionsplänen |
428 |
|
|
II. Aktienbasierte Vergütung nach IFRS |
428 |
|
|
1. Bilanzielle Behandlung von equity-settled share-based payment transactions |
430 |
|
|
2. Bilanzielle Behandlung von cash-settled share-based payment transactions |
438 |
|
|
3. Bilanzielle Behandlung von share-based payment transactions with cash alternatives |
439 |
|
|
4. Anhangangaben zu Aktienoptionsplänen |
441 |
|
|
III. Aktienbasierte Vergütung nach US-GAAP |
442 |
|
|
7. Kapitel: Bilanzierung des Fremdkapitals |
448 |
|
|
A. Bilanzierung von Verbindlichkeiten nach nationalen Normen |
448 |
|
|
I. Ansatz und Ausweis von Verbindlichkeiten |
449 |
|
|
1. Anleihen |
452 |
|
|
2. Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten |
453 |
|
|
3. Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen |
453 |
|
|
4. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen |
454 |
|
|
5. Verbindlichkeiten aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel |
454 |
|
|
6. Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen |
455 |
|
|
7. Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht |
455 |
|
|
8. Sonstige Verbindlichkeiten |
456 |
|
|
II. Bewertung von Verbindlichkeiten |
457 |
|
|
B. Bilanzierung von Rückstellungen nach nationalen Normen |
460 |
|
|
I. Ansatz und Ausweis von Rückstellungen |
460 |
|
|
II. Bildung und Auflösung von Rückstellungen |
466 |
|
|
III. Bewertung von Rückstellungen |
466 |
|
|
IV. Einzelne Rückstellungsarten |
469 |
|
|
1. Rückstellungen aufgrund einer Verpflichtung gegenüber Dritten |
469 |
|
|
2. Rückstellungen ohne Verpflichtung gegenüber Dritten |
482 |
|
|
C. Bilanzierung von Schulden nach IFRS |
484 |
|
|
I. Ansatz und Ausweis von Schulden |
484 |
|
|
II. Bilanzierung von Verbindlichkeiten |
487 |
|
|
1. Ansatz und Ausweis von Verbindlichkeiten |
487 |
|
|
2. Bewertung von Verbindlichkeiten |
488 |
|
|
III. Bilanzierung von Rückstellungen |
491 |
|
|
1. Ansatz und Ausweis von Rückstellungen |
491 |
|
|
2. Bewertung von Rückstellungen |
492 |
|
|
3. Einzelne Rückstellungsarten |
492 |
|
|
IV. Aktuelle Entwicklungen |
500 |
|
|
D. Bilanzierung von Schulden nach US-GAAP |
502 |
|
|
8. Kapitel: Übrige Bilanzposten |
508 |
|
|
A. Rechnungsabgrenzungsposten |
508 |
|
|
I. Rechnungsabgrenzungsposten nach nationalen Normen |
508 |
|
|
II. Rechnungsabgrenzungsposten nach internationalen Normen |
510 |
|
|
B. Latente Steuern |
511 |
|
|
I. Konzeption der Verrechnung latenter Steuern |
512 |
|
|
1. Ermittlung latenter Steuern |
512 |
|
|
2. Methoden der Abgrenzung latenter Steuern |
519 |
|
|
3. Bewertung latenter Steuern |
524 |
|
|
II. Latente Steuern nach nationalen Normen |
526 |
|
|
1. Temporary-Konzept als Grundlage |
526 |
|
|
2. Fälle für den Ansatz passiver und aktiver latenter Steuerabgrenzungen in der Handelsbilanz |
528 |
|
|
3. Ermittlung, Bewertung und Ausweis latenter Steuern |
528 |
|
|
III. Latente Steuern nach internationalen Normen |
535 |
|
|
1. Temporary-Konzept als Grundlage |
536 |
|
|
2. Fälle passiver und aktiver latenter Steuern |
537 |
|
|
3. Ermittlung, Bewertung und Ausweis latenter Steuern |
540 |
|
|
IV. Latente Steuern nach US-GAAP |
542 |
|
|
9. Kapitel: Gesamtergebnisrechnung |
546 |
|
|
A. Abgrenzung der Erfolgskonzeptionen und Erfolgsbegriffe |
547 |
|
|
B. Gestaltungsmöglichkeiten für die Erfolgsrechnung |
555 |
|
|
C. Gewinnund Verlustrechnung |
560 |
|
|
I. Grundsätzliche Gestaltungsformen der Gewinnund Verlustrechnung |
560 |
|
|
II. GuV nach nationalen Normen |
562 |
|
|
1. Gliederung |
563 |
|
|
2. Ergebnisspaltung nach nationalen Normen |
567 |
|
|
3. Inhalt der GuV |
570 |
|
|
III. GuV nach IFRS |
597 |
|
|
1. Gliederung |
598 |
|
|
2. Ergebnisspaltung nach IFRS |
600 |
|
|
3. Inhalt der GuV |
602 |
|
|
IV. GuV nach US-GAAP |
618 |
|
|
1. Gliederung |
618 |
|
|
2. Ergebnisspaltung nach US-GAAP |
619 |
|
|
3. Inhalt der GuV |
621 |
|
|
V. Gesamtergebnisrechnung |
624 |
|
|
1. Gesamtergebnisrechnung nach IFRS |
624 |
|
|
2. Gesamtergebnisrechnung nach US-GAAP |
630 |
|
|
D. Ergebnisverwendungsrechnung |
631 |
|
|
E. Eigenkapitalveränderungsrechnung |
634 |
|
|
I. Eigenkapitalveränderungsrechnung nach nationalen Normen |
634 |
|
|
II. Eigenkapitalveränderungsrechnung nach IFRS |
636 |
|
|
III. Eigenkapitalveränderungsrechnung nach US-GAAP |
637 |
|
|
F. Weitere Informationspflicht: Ergebnis je Aktie |
638 |
|
|
I. Ergebnis je Aktie nach IFRS |
639 |
|
|
II. Ergebnis je Aktie nach US-GAAP |
644 |
|
|
10. Kapitel: Grundlagen des Konzernabschlusses |
648 |
|
|
A. Grundlagen und Grundsätze des Konzernabschlusses |
649 |
|
|
I. Aufgaben des Konzernabschlusses |
650 |
|
|
II. Theorien des Konzernabschlusses |
651 |
|
|
III. Grundsätze der Konzernrechnungslegung |
653 |
|
|
B. Verpflichtung zur Aufstellung des Konzernabschlusses |
654 |
|
|
I. Generelle Verpflichtung zur Konzernrechnungslegung |
655 |
|
|
II. Ausnahmen von der Verpflichtung zur Konzernrechnungslegung |
662 |
|
|
1. Befreiende Abschlüsse |
663 |
|
|
2. Größenabhängige Befreiungen |
665 |
|
|
C. Konsolidierungskreis |
666 |
|
|
I. Grundsätzliche Einbeziehungspflicht |
666 |
|
|
II. Einbeziehungswahlrechte |
668 |
|
|
1. Beschränkung bestimmter Rechte des Mutterunternehmens |
668 |
|
|
2. Unverhältnismäßig hohe Kosten oder Verzögerungen |
669 |
|
|
3. Anteile zur Weiterveräußerung |
670 |
|
|
4. Wesentlichkeit des Tochterunternehmens |
670 |
|
|
5. Behandlung nicht einbezogener Tochterunternehmen |
671 |
|
|
D. Vorbereitung der Einzelabschlüsse für den Einbezug in den Konzernabschluss |
673 |
|
|
I. Gemeinsame Vorschriften für Einzelund Konzernabschluss |
674 |
|
|
II. Abstimmung des Stichtags für den Konzernabschluss mit den Stichtagen der einbezogenen Konzernunternehmen |
675 |
|
|
III. Vereinheitlichung der Bilanzinhalte der einbezogenen Konzernunternehmen |
676 |
|
|
1. Konzerneinheitliche Bilanzansatzregeln nach HGB |
677 |
|
|
2. Konzerneinheitliche Bewertungsregeln nach HGB |
679 |
|
|
3. Konzerneinheitliche Bilanzierung und Bewertung nach internationalen Vorschriften |
680 |
|
|
IV. Währungsumrechnung |
681 |
|
|
1. Alternative Umrechnungskurse |
681 |
|
|
2. Kriterien für die Wahl einer Umrechnungsmethode |
683 |
|
|
3. Umrechnungsmethoden |
684 |
|
|
4. Zulässigkeit von Umrechnungsmethoden |
691 |
|
|
monetäre Posten |
695 |
|
|
nicht monetäre Posten |
695 |
|
|
5. Verrechnung von Währungsumrechnungsdifferenzen |
698 |
|
|
6. Umrechnung von Abschlüssen aus Hochinflationsländern |
704 |
|
|
11. Kapitel: Konsolidierungsmaßnahmen im Rahmen des Konzernabschlusses |
708 |
|
|
A. Kapitalkonsolidierung |
708 |
|
|
I. Bilanzierung von Unternehmenserwerben |
709 |
|
|
II. Differenzierung nach Beteiligungsverhältnissen |
710 |
|
|
III. Vollkonsolidierung |
713 |
|
|
1. Vollkonsolidierung nach HGB und DRS |
713 |
|
|
2. Vollkonsolidierung nach IFRS und US-GAAP |
728 |
|
|
IV. Konsolidierung gemeinschaftlich geführter oder assoziierter Unternehmen |
753 |
|
|
1. Konsolidierung von Gemeinschaftsunternehmen |
753 |
|
|
2. Konsolidierung mit der Equity-Methode |
757 |
|
|
B. Konsolidierung von Forderungen und Verbindlichkeiten |
767 |
|
|
I. Vorschriften zur Schuldenkonsolidierung |
767 |
|
|
1. Regelung nach HGB |
767 |
|
|
2. Regelungen nach IFRS und US-GAAP |
769 |
|
|
II. Durchführung der Schuldenkonsolidierung |
770 |
|
|
C. Eliminierung von Zwischenerfolgen |
772 |
|
|
I. Grundlagen |
773 |
|
|
1. Komponenten des Zwischenerfolges |
774 |
|
|
2. Ermittlung konzernintern gelieferter Vermögensgegenstände |
780 |
|
|
II. Verrechnung von Zwischenerfolgen |
781 |
|
|
III. Regelungen zur Zwischenerfolgseliminierung bei vollkonsolidierten Unternehmen |
790 |
|
|
IV. Regelungen zur Zwischenerfolgseliminierung bei nicht vollkonsolidierten Unternehmen |
792 |
|
|
D. Konsolidierungsmaßnahmen in der Konzern-Gewinnund Verlustrechnung |
795 |
|
|
I. Konsolidierung der Innenumsatzerlöse |
798 |
|
|
1. Lieferungen von Konzernerzeugnissen in das Anlagevermögen |
799 |
|
|
2. Lieferungen von Konzernerzeugnissen in das Umlaufvermögen |
799 |
|
|
3. Lieferungen von Fremderzeugnissen in das Anlagevermögen |
801 |
|
|
4. Lieferungen von Fremderzeugnissen in das Vorratsvermögen |
802 |
|
|
II. Konsolidierung anderer Erträge und Aufwendungen |
803 |
|
|
III. Konsolidierung innerkonzernlicher Ergebnisübernahmen |
804 |
|
|
IV. Ergebnismäßige Auswirkungen von Konsolidierungsmaßnahmen |
805 |
|
|
E. Latente Steuerabgrenzung aus Konsolidierungsvorgängen |
806 |
|
|
I. Latente Steuern im Konzernabschluss nach HGB |
806 |
|
|
1. Definition latenter Steuern im Konzernabschluss |
807 |
|
|
2. Vorschriften zur latenten Steuerabgrenzung im Konzernabschluss |
808 |
|
|
3. Einzelfragen latenter Steuern im Konzernabschluss |
810 |
|
|
4. Abgrenzung latenter Steuern im Konzernabschluss von Kapitalgesellschaften nach DRS |
811 |
|
|
II. Latente Steuern im Konzernabschluss nach IFRS |
814 |
|
|
III. Latente Steuern im Konzernabschluss nach US-GAAP |
821 |
|
|
12. Kapitel: Kapitalflussrechnung |
826 |
|
|
A. Funktion der Kapitalflussrechnung |
826 |
|
|
B. Betriebswirtschaftliche Grundlagen |
827 |
|
|
I. Begriff, Aufgaben und Anforderungen |
827 |
|
|
1. Finanzierungsrechnung als Oberbegriff |
827 |
|
|
2. Finanzierungsrechnung als Informationsinstrument |
829 |
|
|
3. Anforderungen |
830 |
|
|
II. Ableitungszusammenhang zwischen Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Kapitalflussrechnung |
832 |
|
|
III. Grundsätzliche Ausgestaltungsalternativen |
835 |
|
|
1. Fondskonzeptionen |
836 |
|
|
2. Formen der Gliederung und Darstellung |
840 |
|
|
IV. Ermittlungsmethoden |
845 |
|
|
1. Originäre Ermittlung |
845 |
|
|
2. Derivative Ermittlung |
846 |
|
|
C. Regelungen zur Kapitalflussrechnung als Bestandteil des Jahresabschlusses |
857 |
|
|
I. Nationale und internationale Entwicklung der Rechnungslegungsnormen zur Kapitalflussrechnung |
857 |
|
|
II. KFR nach nationalen Normen |
858 |
|
|
1. Zwecke und Aufgaben |
858 |
|
|
2. Anwendungsbereich |
858 |
|
|
3. Ausgestaltungsregeln |
859 |
|
|
4. Mindestgliederungen nach DRS 2 |
871 |
|
|
III. KFR nach IFRS |
873 |
|
|
1. Zwecke und Aufgaben |
873 |
|
|
2. Anwendungsbereich |
873 |
|
|
3. Ausgestaltungsregeln |
874 |
|
|
IV. Besonderheiten der KFR nach US-GAAP |
882 |
|
|
1. Besonderheiten im Anwendungsbereich |
882 |
|
|
2. Besonderheiten in den Ausgestaltungsregelungen |
882 |
|
|
V. Besonderheiten im Konzernverbund |
884 |
|
|
1. Allgemeine Grundsätze für Konzernkapitalflussrechnungen |
884 |
|
|
2. Ermittlungsmethoden der Konzernkapitalflussrechnung |
885 |
|
|
3. Änderungen des Konsolidierungskreises |
887 |
|
|
4. Währungsumrechnung |
888 |
|
|
13. Kapitel: Berichtsinstrumente: Anhang, Segmentbericht, Lagebericht |
892 |
|
|
A. Anhang |
892 |
|
|
I. Anhang nach nationalen Normen |
893 |
|
|
1. Aufstellungspflicht |
893 |
|
|
2. Funktionen des Anhangs |
894 |
|
|
3. Gliederung des Anhangs |
895 |
|
|
4. Inhalt des Anhangs |
896 |
|
|
5. Erweiterungen und Einschränkungen des Inhalts |
904 |
|
|
II. Anhang nach IFRS |
906 |
|
|
1. Aufstellungspflicht |
906 |
|
|
2. Funktionen des Anhangs |
907 |
|
|
3. Gliederung des Anhangs |
908 |
|
|
4. Inhalt des Anhangs |
908 |
|
|
5. Erweiterungen und Einschränkungen des Inhalts |
910 |
|
|
III. Anhang nach US-GAAP |
911 |
|
|
IV. Tabellarische Übersicht der Pflichtangaben im Anhang |
912 |
|
|
1. Anhangangaben für alle Kapitalgesellschaften, Genossenschaften und vom PublG erfassten Gesellschaften |
913 |
|
|
2. Zusätzliche rechtsformspezifische Anhangangaben |
918 |
|
|
3. Anhangangaben im Konzernabschluss |
919 |
|
|
4. Anhangangaben nach DRS |
923 |
|
|
V. Angaben über Beziehungen zu nahe stehenden Unternehmen und Personen (Related Party Disclosures) |
924 |
|
|
1. Angaben zu nahe stehenden Unternehmen und Personen nach nationalen Normen |
925 |
|
|
2. Angaben zu nahe stehenden Personen nach DRS |
929 |
|
|
3. Angaben zu nahe stehende Unternehmen und Personen nach IFRS |
930 |
|
|
4. Angaben zu nahe stehenden Unternehmen und Personen nach US-GAAP |
938 |
|
|
B. Segmentbericht |
939 |
|
|
I. Notwendigkeit und Zielsetzung der Segmentberichterstattung |
939 |
|
|
II. Grundsätzliche Merkmale und Konzeptionen der Segmentberichterstattung |
940 |
|
|
III. Segmentberichterstattung nach nationalen Normen |
944 |
|
|
1. Aufstellungspflicht |
945 |
|
|
2. Berichtspflichtige Segmente |
946 |
|
|
3. Segmentinformationen |
948 |
|
|
4. Darstellung des Segmentberichts |
952 |
|
|
IV. Segmentberichterstattung nach IFRS |
952 |
|
|
1. Anwendungsvoraussetzungen |
952 |
|
|
2. Berichtspflichtige Segmente |
953 |
|
|
3. Segmentinformationen |
956 |
|
|
4. Darstellung des Segmentberichts |
961 |
|
|
V. Segmentberichterstattung nach US-GAAP |
964 |
|
|
C. Lagebericht |
964 |
|
|
I. Lagebericht nach nationalen Normen |
965 |
|
|
1. Aufstellungsund Offenlegungspflicht |
965 |
|
|
2. Funktionen des Lageberichts |
966 |
|
|
3. Formale Anforderungen an den Lagebericht |
968 |
|
|
4. Inhalt des Lageberichts |
969 |
|
|
II. Regelungen zum Lagebericht nach IFRS |
982 |
|
|
1. Aufstellungspflicht |
983 |
|
|
2. Financial review by managment |
983 |
|
|
3. Management Commentary |
983 |
|
|
III. Regelungen zum Lagebericht nach US-GAAP |
985 |
|
|
IV. Wertorientierte Berichterstattung |
987 |
|
|
14. Kapitel: Kapitalmarktorientierte Berichterstattung: Zwischenberichterstattung Ad hoc-Publizität |
994 |
|
|
A. Zwischenberichterstattung |
996 |
|
|
I. Konzepte der unterjährigen Erfolgsermittlung |
996 |
|
|
1. Integrativer Ansatz |
997 |
|
|
2. Eigenständiger Ansatz |
998 |
|
|
3. Kombinierter Ansatz |
999 |
|
|
II. Zwischenberichterstattung in Deutschland |
1000 |
|
|
1. Vorschriften zur Zwischenberichterstattung nach WpHG |
1001 |
|
|
2. Vorschriften im Prime Standard der Frankfurter Wertpapierbörse |
1005 |
|
|
3. Vorschriften zur Zwischenberichterstattung nach DRS |
1006 |
|
|
4. Vorschriften zur Zwischenberichterstattung nach IFRS |
1009 |
|
|
III. Zwischenberichterstattung nach US-GAAP |
1012 |
|
|
B. Ad hoc-Publizität |
1013 |
|
|
15. Kapitel: Publizität, Prüfung und Enforcement |
1016 |
|
|
A. Externe Prüfung von Abschlüssen |
1017 |
|
|
I. Prüfungspflicht und Prüfungsberechtigte |
1017 |
|
|
II. Funktionen und Ziele der Abschlussprüfung |
1020 |
|
|
III. Gegenstand und Umfang der Abschlussprüfung |
1023 |
|
|
IV. Ergebnisse der Abschlussprüfung |
1024 |
|
|
V. Berufsinstitutionen der Wirtschaftsprüfer |
1026 |
|
|
B. Offenlegung |
1027 |
|
|
C. Enforcement |
1032 |
|
|
16. Kapitel: Bilanzpolitik |
1038 |
|
|
A. Motive und Ziele der Bilanzpolitik |
1038 |
|
|
B. Dimensionen der Bilanzpolitik |
1040 |
|
|
Bilanzpolitische Instrumente |
1041 |
|
|
C. Zielgrößen und Einzelmaßnahmen der Bilanzpolitik |
1043 |
|
|
I. Bilanzpolitische Maßnahmen nach dem Bilanzstichtag im Rahmen der nationalen Normen |
1045 |
|
|
II. Bilanzpolitische Maßnahmen nach dem Bilanzstichtag im Rahmen der IFRS |
1047 |
|
|
D. Grenzen der Bilanzpolitik |
1048 |
|
|
Zweiter Teil Analyse des Jahresabschlusses |
1052 |
|
|
17. Kapitel: Grundlagen der Bilanzanalyse |
1054 |
|
|
A. Erkenntnisziele und Grenzen der Bilanzanalyse |
1054 |
|
|
I. Unternehmensziele, Unternehmensund Bilanzanalyse |
1054 |
|
|
II. Bilanzierungszwecke, Erkenntnisziele und Adressaten der Bilanzanalyse |
1057 |
|
|
III. Auswertungsmethoden der Bilanzanalyse |
1060 |
|
|
1. Vergleichsmaßstäbe |
1060 |
|
|
2. Kennzahlen |
1060 |
|
|
IV. Grenzen der Bilanzanalyse |
1062 |
|
|
B. Aufbereitung des Jahresabschlusses |
1064 |
|
|
I. Analyse der Bilanzpolitik und Anpassungen zum Zwecke der Vergleichbarkeit |
1064 |
|
|
1. Analyse der Wirkungsrichtung der Bilanzpolitik |
1065 |
|
|
2. Anpassungen zur Kompensation von Bilanzpolitik |
1066 |
|
|
II. Anpassungen zur Verbesserung der Aussagekraft der Bilanzinformationen |
1069 |
|
|
III. Aufbereitung ausgewählter Basisgrößen |
1076 |
|
|
1. Aktivposten |
1077 |
|
|
2. Passivposten |
1079 |
|
|
3. Gewinngrößen |
1085 |
|
|
4. Sonstige relevante Posten |
1086 |
|
|
C. Verdichtung von Kennzahlen |
1089 |
|
|
1. Theoretische Ansätze |
1089 |
|
|
2. Praktische Ansätze |
1095 |
|
|
18. Kapitel: Finanzwirtschaftliche Bilanzanalyse |
1100 |
|
|
A. Investitionsanalyse: Die Vermögensstruktur |
1101 |
|
|
I. Das Verhältnis von Anlagezu Umlaufvermögen |
1101 |
|
|
II. Umsatzrelationen |
1103 |
|
|
III. Umschlagskoeffizienten |
1104 |
|
|
IV. Kennzahlen zur Untersuchung der Investitionsund Abschreibungspolitik |
1106 |
|
|
B. Finanzierungsanalyse: Die Kapitalstruktur |
1107 |
|
|
I. Verschuldungsgrad |
1107 |
|
|
II. Weitere Kennzahlen zur Kapitalstruktur |
1113 |
|
|
C. Liquiditätsanalyse: Der Zusammenhang zwischen Investition und Finanzierung |
1115 |
|
|
I. Liquiditätsanalyse aufgrund von Bestandsgrößen |
1116 |
|
|
1. Grundsatz der Fristenkongruenz |
1116 |
|
|
2. Kennzahlen zur bestandsorientierten Liquiditätsanalyse |
1118 |
|
|
II. Liquiditätsanalyse aufgrund von Stromgrößen |
1121 |
|
|
1. Liquiditätsanalyse unter Einbezug der Erfolgsrechnung |
1122 |
|
|
2. Cashflow-Analyse |
1123 |
|
|
3. Analyse der Kapitalflussrechnung |
1130 |
|
|
19. Kapitel: Erfolgswirtschaftliche Bilanzanalyse |
1138 |
|
|
A. Ergebnisanalyse |
1140 |
|
|
I. Betragsmäßige Ergebnisanalyse |
1141 |
|
|
1. Auswertung von Informationen des Anhangs bzw. der Notes |
1143 |
|
|
2. Other Comprehensive Income als Indikator der Ertragskraft |
1146 |
|
|
3. Vergleich von Börsenund Bilanzwert |
1148 |
|
|
4. Cashflow als Indikator der Ertragskraft |
1149 |
|
|
5. Ergebnis nach DVFA/SG als Indikator der Ertragskraft |
1153 |
|
|
II. Strukturelle Ergebnisanalyse |
1155 |
|
|
1. Ergebnisquellenanalyse |
1155 |
|
|
2. Ergebnisstrukturanalyse |
1179 |
|
|
B. Rentabilitätsanalyse |
1185 |
|
|
I. Eigenkapitalrentabilität |
1187 |
|
|
II. Aktienrentabilität |
1189 |
|
|
1. Gewinn je Aktie/ |
1189 |
|
|
2. Kurs-Gewinn-Verhältnis/ |
1191 |
|
|
3. Dividende je Aktie und Dividenden-Deckungsgrad |
1194 |
|
|
III. Marktwertmultiples |
1195 |
|
|
IV. Gesamtkapitalund Umsatzrentabilität |
1197 |
|
|
1. Grundversion der Gesamtkapitalund Umsatzrentabilität |
1198 |
|
|
2. Varianten der Gesamtkapitalund Umsatzrentabilität |
1200 |
|
|
3. Wertorientierte Rentabilitätskennzahlen |
1202 |
|
|
V. Rentabilitätsanalyse mit Kennzahlensystemen |
1206 |
|
|
1. Kennzahlensystem zur Analyse der Eigenkapitalrentabilität |
1206 |
|
|
2. Kennzahlensystem zur Analyse der Gesamtkapitalrentabilität |
1207 |
|
|
: |
1208 |
|
|
C. Wertschöpfungsanalyse |
1209 |
|
|
I. Bedeutung der Wertschöpfungsanalyse |
1209 |
|
|
II. Definition und Ermittlung der Wertschöpfung |
1210 |
|
|
1. Entstehungsund Verteilungsrechnung |
1210 |
|
|
2. Ermittlung der Wertschöpfung im HGB-Abschluss |
1212 |
|
|
3. Ermittlung der Wertschöpfung im IFRSund US-GAAP-Abschluss |
1215 |
|
|
III. Wertschöpfungskennzahlen |
1218 |
|
|
D. Break-even-Analyse |
1220 |
|
|
20. Kapitel: Strategische Bilanzanalyse |
1228 |
|
|
A. Notwendigkeit und Konzeption der strategischen Bilanzanalyse |
1228 |
|
|
B. Ressourcenorientierte Analyse |
1232 |
|
|
C. Marktwertorientierte Analyse |
1239 |
|
|
I. Aktienrentabilität |
1239 |
|
|
II. Marktwertorientierte Positionierungsund Wachstumserwartungen |
1242 |
|
|
1. Analyse der strategischen Positionierungserwartungen |
1242 |
|
|
2. Analyse der Wachstumserwartungen |
1243 |
|
|
D. Zukunftserfolgswertorientierte Analyse |
1245 |
|
|
I. SWOT-Analyse zur Analyse des Geschäftsportfolios |
1247 |
|
|
II. Kennzahlengestützte Analyse des Geschäftsportfolios |
1248 |
|
|
1. Portfolioanalyse von Investitionspolitik und Innenfinanzierungskraft |
1249 |
|
|
2. Analyse der Wertgenerierung des Geschäftsportfolios |
1251 |
|
|
3. Kombinierte Analyse von Wertund Liquiditätsgenerierung des Geschäftsportfolios |
1253 |
|
|
21. Kapitel: Prognose auf Grundlage der Bilanzanalyse |
1258 |
|
|
A. Zusammenhänge von Prognose und Bewertung |
1258 |
|
|
B. Vereinfachte Prognose |
1264 |
|
|
C. Umfassende Prognose |
1272 |
|
|
Dritter Teil Theorien des Jahresabschlusses |
1278 |
|
|
22. Kapitel: Theorien des Formalinhalts der Bilanz |
1280 |
|
|
A. Entwicklung und Aufgaben betriebswirtschaftlicher Bilanztheorien |
1280 |
|
|
B. Statische Interpretation des Bilanzinhalts |
1282 |
|
|
C. Dynamische Interpretation des Bilanzinhalts |
1284 |
|
|
D. Zukunftsorientierte Interpretation des Bilanzinhalts |
1286 |
|
|
23. Kapitel: Theorien der zieloptimalen Bilanzgestaltung |
1288 |
|
|
A. Grundlagen für die Ableitung von Jahresabschlusszielen |
1288 |
|
|
B. Zielträger des Jahresabschlusses und Jahresabschlussziele |
1292 |
|
|
I. Traditionelle Auffassungen über den Zielträger des Jahresabschlusses |
1293 |
|
|
II. Stockholder-Theorie und Jahresabschlussziele |
1296 |
|
|
III. Stakeholder-Theorie und Jahresabschlussziele |
1298 |
|
|
C. Theorien der Gewinnermittlung |
1303 |
|
|
I. Gewinnermittlung auf Basis des Anschaffungswertprinzips |
1304 |
|
|
1. Nominale Kapitalerhaltung und Bilanztheorien |
1305 |
|
|
2. Verfahren zur Kontrolle der realen Kapitalerhaltung |
1314 |
|
|
II. Gewinnermittlung auf der Basis des Tageswertprinzips |
1317 |
|
|
1. Tageswertprinzip und Sachkapitalerhaltung |
1318 |
|
|
2. Tageswertprinzip und Erfolgsprognose |
1331 |
|
|
III. Gewinnermittlung auf der Basis des Gesamtwertprinzips |
1335 |
|
|
D. Theorien der öffentlichen (externen) Rechnungslegung |
1340 |
|
|
I. Normative und positivistische Ansätze |
1340 |
|
|
II. Methoden positivistischer Rechnungslegungsforschung |
1342 |
|
|
1. Formal-analytische Studien |
1343 |
|
|
2. Experimentelle Studien |
1343 |
|
|
3. Archivdatenbasierte Studien |
1344 |
|
|
III. Nutzen der Rechnungslegungsinformationen für die Rechnungslegungsadressaten |
1345 |
|
|
1. Die Prognoseeignung von Rechnungslegungsinformationen |
1345 |
|
|
2. Die Entscheidungsrelevanz von Rechnungslegungsinformationen |
1348 |
|
|
IV. Bestimmungsfaktoren für die Ausgestaltung von Rechnungslegungsinformationen |
1365 |
|
|
V. Rückwirkungen von Rechnungslegungsinformationen auf unternehmerische Entscheidungen |
1370 |
|
|
VI. Zusammenfassung: Theoretische und praktische Bedeutung der empirischen Forschung |
1371 |
|
|
Literaturverzeichnis |
1376 |
|
|
Stichwortverzeichnis |
1416 |
|