Vorwort	6
	Inhaltsübersicht	8
	Inhaltsverzeichnis	10
	Abbildungsverzeichnis	16
	Tabellenverzeichnis	20
	1 Einleitung	22
	1.1 Entstehung und Zielsetzung von IFRS 7	22
	1.2 Untersuchungsaufbau	25
	2 Anwendungsbereich von IFRS 7	30
	3 Klassenbildung und Umfang der Angaben	32
	3.1 Regelanforderung	32
	3.2 Regelumsetzung	33
	3.2.1 Interpretation	33
	3.2.1.1 Vorgehensweise bei der Klassenbildung	33
	3.2.1.2 Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente	35
	3.2.1.3 Finanzgarantien	35
	3.2.1.4 Unwiderrufliche Kreditzusagen	37
	3.2.1.5 Leasingverhältnisse	38
	3.2.1.6 Derivate, die als Sicherungsinstrumente designiert sind	39
	3.2.1.7 Finanzinstrumente, die in den Anwendungsbereich von IFRS 5 fallen	39
	3.2.1.8 Finanzinstrumente, die aus dem Anwendungsbereich von IFRS 7 ausgeschlossen sind	41
	3.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	41
	4 Bedeutung von Finanzinstrumenten für die	44
	4.1 Angaben zur Bilanz	44
	4.1.1 Vergleich der Offenlegungsanforderungen von IAS 32 und IFRS 7	44
	4.1.2 Angaben zu den Buchwerten der einzelnen Kategorien von Finanzinstrumenten	46
	4.1.2.1 Regelanforderung	46
	4.1.2.2 Regelumsetzung	47
	4.1.2.2.1 Interpretation	47
	4.1.2.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	51
	4.1.3 Angaben zur Fair Value Option	54
	4.1.3.1 Regelanforderung	54
	4.1.3.1.1 Angabepflichten zur Nutzung auf der Aktivseite	54
	4.1.3.1.2 Angabepflichten zur Nutzung auf der Passivseite	55
	4.1.3.1.3 Weitere Angabepflichten zur Fair Value Option	56
	4.1.3.2 Regelumsetzung	56
	4.1.3.2.1 Interpretation	56
	4.1.3.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	58
	4.1.4 Angaben zu Umwidmungen	60
	4.1.4.1 Regelanforderung	60
	4.1.4.2 Regelumsetzung	61
	4.1.4.2.1 Interpretation	61
	4.1.4.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	62
	4.1.5 Angaben zu Ausbuchungen	63
	4.1.5.1 Regelanforderung	63
	4.1.5.2 Regelumsetzung	64
	4.1.5.2.1 Interpretation	64
	4.1.5.2.2 Beispiel Wertpapierpensionsgeschäfte	66
	4.1.5.2.3 Beispiel Wertpapierleihegeschäfte mit Barsicherheit36	68
	4.1.5.2.4 Beispiel Continuing Involvement37	68
	4.1.5.2.5 Darstellung im Jahresabschluss	69
	4.1.6 Angaben zu Sicherheiten	71
	4.1.6.1 Regelanforderung	71
	4.1.6.2 Regelumsetzung	72
	4.1.6.2.1 Interpretation	72
	4.1.6.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	74
	4.1.7 Angaben zur Risikovorsorge mittels Wertberichtigungskonto	75
	4.1.7.1 Regelanforderung	75
	4.1.7.2 Regelumsetzung	76
	4.1.7.2.1 Interpretation	76
	4.1.7.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	79
	4.1.8 Angaben zu bestimmten Emissionen	81
	4.1.8.1 Regelanforderung	81
	4.1.8.2 Regelumsetzung	81
	4.1.8.2.1 Interpretation	81
	4.1.8.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	81
	4.1.9 Angaben zu Zahlungsverzug und Vertragsbruch	82
	4.1.9.1 Regelanforderung	82
	4.1.9.2 Regelumsetzung	83
	4.1.9.2.1 Interpretation	83
	4.1.9.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	83
	4.2 Angaben zur Gewinn- und Verlustrechnung	84
	4.2.1 Vergleich der Offenlegungsanforderungen von IAS 32 und IFRS 7	84
	4.2.2 Angaben zu Nettogewinnen und Nettoverlusten	86
	4.2.2.1 Regelanforderung	86
	4.2.2.2 Regelumsetzung	87
	4.2.2.2.1 Interpretation	87
	4.2.2.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	89
	4.2.3 Angaben zu Zinserträgen und Zinsaufwendungen	93
	4.2.3.1 Regelanforderung	93
	4.2.3.2 Regelumsetzung	93
	4.2.3.2.1 Interpretation	93
	4.2.3.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	94
	4.2.4 Angaben zu Erträgen und Aufwendungen aus Provisionen	95
	4.2.4.1 Regelanforderung	95
	4.2.4.2 Regelumsetzung	96
	4.2.4.2.1 Interpretation	96
	4.2.4.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	98
	4.2.5 Angaben zu Wertminderungen	99
	4.2.5.1 Regelanforderung	99
	4.2.5.2 Regelumsetzung	100
	4.2.5.2.1 Interpretation	100
	4.2.5.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	101
	4.3 Andere Angabepflichten	102
	4.3.1 Vergleich der Offenlegungsanforderungen von IAS 32 und IFRS 7	102
	4.3.2 Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden	104
	4.3.2.1 Angaben zur Nutzung der Fair Value Option	104
	4.3.2.1.1 Regelanforderung	104
	4.3.2.1.2 Regelumsetzung	105
	4.3.2.1.2.1 Interpretation	105
	4.3.2.1.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	106
	4.3.2.2 Angaben zur Zuordnung in die Kategorie Available for Sale	108
	4.3.2.2.1 Regelanforderung	108
	4.3.2.2.2 Regelumsetzung	108
	4.3.2.2.2.1 Interpretation	108
	4.3.2.2.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	108
	4.3.2.3 Angaben zu Regular Way Contracts	109
	4.3.2.3.1 Regelanforderung	109
	4.3.2.3.2 Regelumsetzung	109
	4.3.2.3.2.1 Interpretation	109
	4.3.2.3.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	110
	4.3.2.4 Angaben zur Verwendung eines Wertberichtigungskontos	111
	4.3.2.4.1 Regelanforderung	111
	4.3.2.4.2 Regelumsetzung	111
	4.3.2.4.2.1 Interpretation	111
	4.3.2.4.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	113
	4.3.2.5 Zusammensetzung der Nettogewinne/Nettoverluste	114
	4.3.2.5.1 Regelanforderung	114
	4.3.2.5.2 Regelumsetzung	114
	4.3.2.5.2.1 Interpretation	114
	4.3.2.5.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	114
	4.3.2.6 Feststellung des Wertminderungsaufwands	115
	4.3.2.6.1 Regelanforderung	115
	4.3.2.6.2 Regelumsetzung	115
	4.3.2.6.2.1 Interpretation	115
	4.3.2.6.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	115
	4.3.2.7 Neuverhandlung von Vertragsbedingungen zu ansonsten überfälligen	117
	4.3.2.7.1 Regelanforderung	117
	4.3.2.7.2 Regelumsetzung	117
	4.3.2.7.2.1 Interpretation	117
	4.3.2.7.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	117
	4.3.3 Bilanzierung von Sicherungsgeschäften	118
	4.3.3.1 Regelanforderung	118
	4.3.3.2 Regelumsetzung	119
	4.3.3.2.1 Interpretation	119
	4.3.3.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	121
	4.3.4 Angaben zum beizulegenden Zeitwert	126
	4.3.4.1 Regelanforderung	126
	4.3.4.2 Regelumsetzung	128
	4.3.4.2.1 Interpretation	128
	4.3.4.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	130
	4.3.4.2.2.1 Darstellung der Fair-Value-Angaben je Klasse von Finanzinstrumenten	130
	4.3.4.2.2.2 Darstellung der Angaben zu den verwendeten Methoden und Bewertungs techniken im Rahmen der Fair-Value-Ermittlung	130
	4.3.4.2.2.3 Darstellung zu einem Day-1 Profit or Loss	131
	4.3.4.2.2.4 Darstellung des Verzichts auf die Angabe von Fair Values	132
	5 Risikoberichterstattung (Art und Ausmaß	134
	5.1 Vergleich der Offenlegungsanforderungen von IAS 32	134
	5.2 Angaben und Prüfungspflicht	135
	5.3 Management Approach	136
	5.4 Qualitative Angaben	136
	5.4.1 Regelanforderung	136
	5.4.2 Regelumsetzung	137
	5.4.2.1 Interpretation	137
	5.4.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	143
	5.5 Quantitative Angaben	145
	5.5.1 Angaben zu Risikokonzentrationen	145
	5.5.1.1 Regelanforderung	145
	5.5.1.2 Regelumsetzung	146
	5.5.1.2.1 Interpretation	146
	5.5.1.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	149
	5.5.2 Angaben zu Kreditrisiken	150
	5.5.2.1 Regelanforderung	150
	5.5.2.2 Regelumsetzung	154
	5.5.2.2.1 Interpretation80	154
	5.5.2.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	160
	5.5.3 Angaben zu Liquiditätsrisiken	165
	5.5.3.1 Regelanforderung	165
	5.5.3.2 Regelumsetzung	167
	5.5.3.2.1 Interpretation	167
	5.5.3.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	170
	5.5.4 Angaben zu Marktrisiken	173
	5.5.4.1 Regelanforderung	173
	5.5.4.2 Regelumsetzung	177
	5.5.4.2.1 Interpretation	177
	5.5.4.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	179
	5.5.4.2.2.1 Informationen zum Währungsrisiko gemäß IFRS 7.34	180
	5.5.4.2.2.2 Informationen zum Zinsrisiko gemäß IFRS 7.34	181
	5.5.4.2.2.3 Informationen zu den Sonstigen Preisrisiken gemäß IFRS 7.34	185
	5.5.4.2.2.4 Sensitivitätsanalyse gemäß IFRS 7.40	185
	5.5.4.2.2.5 Value-at-Risk-Analyse gemäß IFRS 7.41	188
	6 Angaben zum Kapital nach IAS 1	190
	6.1 Offenlegungsvorschriften	190
	6.1.1 Regelanforderung	190
	6.1.2 Regelumsetzung	191
	6.1.2.1 Interpretation	191
	6.1.2.2 Darstellung im Jahresabschluss	193
	7 Zeitpunkt des Inkrafttretens	196
	8 Literaturverzeichnis	198
	9 Anlagen	202
	9.1 Ausgewählte Anwendungsbeispiele des Fachgremiums »Offenlegungsanforderungen« der Bundesbank	202
	9.2 Ausgewählte Anwendungsbeispiele des Committee of European Banking Supervision (CEBS)	211
	9.3 Synoptische Gegenüberstellung von IFRS 7, DRS 5, DRS 5–10, Basel II, IAS 30 sowie IAS 32	225
	9.4 IFRS 7 Disclosure-Checkliste	239