Inhaltsverzeichnis	8
	Vorwort zur 6. Auflage	6
	Vorwort zur 1. Auflage	7
	A Einführung, Grundlagen	18
	I Zivilrechtliche Grundlagen	18
	1 Zum Begriff der Personengesellschaft	19
	2 Personengesellschaften i. S. d. Zivilrechts	19
	2.1 Begriff und Wesen der Personengesellschaften	19
	2.2 Die Gesellschaftsformen im Überblick	22
	2.2.1 Die Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR)	22
	2.2.2 Die Offene Handelsgesellschaft (OHG)	22
	2.2.3 Die Kommanditgesellschaft (KG)	23
	2.2.4 Die Stille Gesellschaft (stG)	23
	2.2.5 Die Partnerschaftsgesellschaft (PartG)	24
	2.2.6 Die Unterbeteiligung	24
	2.3 Entstehung von Personengesellschaften	25
	2.3.1 Gesellschaftsvertrag, Formvorschriften	25
	2.3.2 Kaufmannseigenschaft, Registereintrag	25
	2.4 Rechte und Pflichten im Innenverhältnis	26
	2.4.1 Beitragspflicht	26
	2.4.2 Geschäftsführungsbefugnis	27
	2.4.3 Gewinn- und Verlustbeteiligung, Entnahmerecht	28
	2.5 Rechte und Pflichten im Außenverhältnis	29
	2.5.1 Vertretungsbefugnis	29
	2.5.2 Haftung für Gesellschaftsschulden	31
	2.6 Ausscheiden, Eintritt und Gesellschafterwechsel	32
	2.6.1 Folgen des Ausscheidens: Abfindung und Anwachsung	32
	2.6.2 Folgen des Eintritts: Abwachsung und Einlage	33
	2.6.3 Gesellschafterwechsel und Anteilsübertragung	33
	2.7 Beendigung von Personengesellschaften	33
	2.7.1 Auflösung	33
	2.7.2 Liquidation und Auseinandersetzung	34
	3 Aus steuerrechtlicher Sicht vergleichbare Rechtsgemeinschaften	34
	II Strukturen der Besteuerung von Personengesellschaften	35
	1 Rechtsfähigkeit und Steuersubjekteigenschaft der Personengesellschaften	35
	1.1 Grundsatz: Durchgriff auf die Ebene der Gesellschafter	36
	1.2 Ausnahme: Steuersubjekteigenschaft der Gesellschafthinsichtlich der Einkünftequalifikation und -ermittlung	37
	2 Grundstruktur der Besteuerung von Personengesellschaften	38
	2.1 Vermögensverwaltende Personengesellschaften	38
	2.2 Gewinneinkünfte erzielende Personengesellschaften	40
	3 Konzeptionelle Grundlagen der Besteuerungvon gewerblichen Mitunternehmerschaften	42
	3.1 Einkünftezurechnung und -qualifikation gemäß § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG	43
	3.2 Gesetzgeberische Motivation und theoretische Leitbilder	46
	3.2.1 Bilanzbündeltheorie, Einheitstheorie und Transparenzprinzip	46
	3.2.2 Grundsatz der zeitnahen Besteuerung	51
	B Gewerbliche Mitunternehmerschaft: Voraussetzungen und Kriterien	52
	I Gesellschaftsverhältnis oder vergleichbare Rechtsgemeinschaft	52
	II Gewerblichkeit der Personengesellschaft	53
	1 Zur Gewerblichkeit als Tatbestandsmerkmal einer Mitunternehmerschaft i. S. v. § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG	53
	2 Gewerblich tätige Personengesellschaft	54
	3 Abfärberegelung bei teilweise gewerblichen Personengesellschaften	55
	3.1 Tatbestandsvoraussetzungen und Rechtsfolgen	55
	3.2 Möglichkeiten zur Vermeidung der Abfärberegelung	57
	3.3 Einschränkungen der Abfärberegelung	58
	4 Gewerblich geprägte Personengesellschaft	60
	4.1 Von der Geprägerechtsprechung zu § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG	61
	4.2 Tatbestandsvoraussetzungen und Rechtsfolgen	61
	III Mitunternehmerstellung des Gesellschafters	64
	1 Vorbemerkungen	64
	2 Mitunternehmerrisiko	65
	3 Mitunternehmerinitiative	66
	IV Mitunternehmerschaft bei ausgewählten Gesellschaftsformen	67
	1 Offene Handelsgesellschaft	67
	2 Kommanditgesellschaft	67
	2.1 Mitunternehmerstellung des Komplementärs	67
	2.2 Mitunternehmerstellung der Kommanditisten	67
	3 Gesellschaft bürgerlichen Rechts	68
	4 Stille Gesellschaft	68
	4.1 Typisch stille Gesellschaft	68
	4.2 Atypisch stille Gesellschaft	69
	5 Unterbeteiligung	70
	6 Treuhandverhältnisse	71
	7 Zusammenschluss von Freiberuflern	72
	8 Verdeckte Mitunternehmerschaft	76
	C Laufende Besteuerung von gewerblichen Mitunternehmerschaften	78
	I Überblick	78
	II Handels- und steuerrechtliche Vermögensabgrenzung	82
	Handelsrechtliches (Bilanz-)Vermögen der Gesellschaft	82
	2 Steuerrechtliches Betriebsvermögen der Gesellschaft	84
	2.1 Betriebsvermögen der Gesamthand	84
	2.2 Sonderbetriebsvermögen der Gesellschafter	85
	2.2.1 Notwendiges Sonderbetriebsvermögen	87
	2.2.2 Gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen	91
	2.2.3 Bilanzierungskonkurrenz zwischen Sonderbetrieb und eigenem Betrieb des Mitunternehmers	92
	3 Bilanzierungskonkurrenz bei Schwesterpersonengesellschaften	96
	III Gewinnermittlungsart und Ermittlung des Gesamtgewinns	99
	1 Buchführungspflicht	99
	1.1 Gewinnermittlungsart hinsichtlich des gesamthänderisch erzielten Gewinns	99
	1.2 Gewinnermittlungsart im Sonderbetriebsvermögen	100
	2 Zusammenfassung der einzelnen Bilanzen	103
	IV Gewinnermittlung und -verteilung auf der ersten Stufe	104
	1 Handelsrechtliche Bilanzierung	104
	2 Aufstellung der Steuerbilanz	105
	2.1 Einheitliche Wahlrechtsausübung	105
	2.2 Wertkorrektur mittels Ergänzungsbilanzen	108
	2.3 Sonderprobleme	110
	2.3.1 Anwendung des § 6b EStG bei Mitunternehmerschaften	110
	2.3.1.1 Gesellschafterbezogene Anwendung	111
	2.3.1.2 bertragungsmöglichkeiten und bilanzielle Darstellung	111
	2.3.2 Auswirkungen des Teileinkünfteverfahrens und des § 8b KStG	115
	2.3.2.1 Grundzüge	115
	2.3.2.2 Gesellschafterbezogene Anwendung bei Mitunternehmerschaften	116
	2.3.3 Anwendung der Zinsschrankenregelung	118
	2.3.3.1 Grundlagen der Zinsschranke	118
	2.3.3.2 Ermittlung und Zuordnung der nicht abziehbaren Zinsaufwendungen	119
	2.3.3.3 Aufteilung und Untergang von Zins- und EBITDA-Vortrag	122
	2.3.3.4 Ausnahmen von der Anwendung der Zinsschranke	124
	2.3.3.5 Rückausnahmen im Fall der Gesellschafterfremdfinanzierung bei nachgeordneten Personengesellschaften	127
	3 Gewinnverteilung auf der ersten Stufe	128
	4 Zusammenfassung	129
	V Gewinnermittlung auf der zweiten Stufe	130
	1 Sondervergütungen	131
	1.1 Begriffliche Abgrenzung	131
	1.1.1 Mittelbare Leistungsbeziehungen	133
	1.1.2 Mögliche Ausnahmen von der Qualifikation als Sondervergütungen	134
	1.1.3 Anwendbarkeit der Subsidiaritätstheorie?	135
	1.2 Tätigkeitsvergütungen	137
	1.2.1 Vergütungen für Arbeitsleistungen	137
	1.2.1.1 Laufende Vergütungen	137
	1.2.1.2 Pensionszusagen	137
	1.2.2 Vergütungen für sonstige Dienstleistungen	140
	1.2.3 Vergütungen für Werkleistungen	140
	1.3 Vergütungen für die Hingabe von Darlehen	141
	1.4 Vergütungen für die Überlassung von Wirtschaftsgütern	142
	2 Sonderbetriebseinnahmen und -ausgaben	143
	VI Beispiel zur zweistufigen Gewinnermittlung	144
	VII Tarifbegünstigung für einbehaltene Gewinne	146
	1 Grundsystematik von Thesaurierungsbesteuerung und Nachversteuerung	146
	2 Besonderheiten bei Mitunternehmerschaften	148
	2.1 Anwendungsvoraussetzungen	148
	2.2 Ermittlung des nicht entnommenen Gewinns	149
	2.3 Ermittlung des Nachversteuerungsbetrags	150
	2.4 Übertragung des nachversteuerungspflichtigen Betrags	150
	2.1 Anwendungsvoraussetzungen	148
	2.2 Ermittlung des nicht entnommenen Gewinns	149
	2.3 Ermittlung des Nachversteuerungsbetrags	150
	2.4 Übertragung des nachversteuerungspflichtigen Betrags	150
	D Gründung einer Personengesellschaft	154
	I Gründungsarten	154
	II Eigenkapitalausweis	154
	III Bargründung	156
	IV Sachgründung	156
	1 Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter	157
	1.1 Handelsrechtliche Bewertung	157
	1.2 Steuerrechtliche Bewertung	157
	2 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils gemäß § 24 UmwStG	158
	2.1 Telos und Struktur von § 24 UmwStG	158
	2.2 Anwendungsvoraussetzungen	159
	2.2.1 Gegenstand der Einbringung	160
	2.2.1.1 Betrieb, Teilbetrieb	160
	2.2.1.2 Mitunternehmeranteil, Teil eines Mitunternehmeranteils	163
	2.2.2 Einbringender wird Mitunternehmer	165
	2.3 Typische Anwendungsfälle	166
	2.4 Darstellung der Rechtsfolgen anhand eines Fallbeispiels	168
	2.4.1 Die Rechtsfolgen im Überblick	168
	2.4.2 Fallkonzeption	169
	2.4.3 Wertansatz und bilanzielle Darstellung	170
	2.4.3.1 Einbringung zum gemeinen Wert	170
	2.4.3.2 Einbringung zum Buchwert	171
	2.4.3.3 Einbringung zum Zwischenwert	176
	2.4.4 Steuerliche Konsequenzen f r den einbringenden Gesellschafter	177
	2.4.4.1 Ansatz zum gemeinen Wert	178
	2.4.4.2 Ansatz zum Buchwert	181
	2.4.4.3 Ansatz zum Zwischenwert	182
	2.4.5 Steuerliche Konsequenzen bei der aufnehmenden Personengesellschaft	182
	2.4.5.1 Wertfortführung im Fall des Ansatzes zum gemeinen Wert	182
	2.4.5.2 Wertfortführung im Fall des Buchwertansatzes	183
	2.4.5.3 Wertfortführung im Fall des Zwischenwertansatzes	188
	2.5 Grundlegende Kriterien der Wahl des Wertansatzes	189
	2.6 Sonderprobleme	190
	2.6.1 Ausschluss oder Beschränkung des inländischen Besteuerungsrechts	190
	2.6.2 Regelung gegen eine missbräuchliche Inanspruchnahme von § 8b Abs. 2 KStG	192
	2.6.3 Schicksal des Zins- und EBITDA-Vortrags	195
	2.7 Entgeltliche Aufnahme eines Gesellschafters in ein Einzelunternehmen gegen Zahlung in das Privatvermögen	196
	3 Unentgeltliche Aufnahme eines Gesellschafters in ein Einzelunternehmen	199
	E Übertragung von Wirtschaftsgütern bei Personengesellschaften	202
	I Überblick	202
	II Übertragung zwischen Gesellschaft und Gesellschafter	203
	1 Entgeltliche Übertragungen	203
	1.1 Veräußerung zu fremdüblichen Bedingungen	203
	1.2 Veräußerung über dem Teilwert	205
	2 Übertragung gegen Gewährung oder Minderung von Gesellschaftsrechten (Ein- bzw. Ausbringung)	206
	2.1 Überblick	206
	2.2 Zum Begriff der Gesellschaftsrechte	207
	2.3 Übertragungen aus dem bzw. in das Privatvermögendes Gesellschafters	210
	2.4 Übertragungen aus bzw. in Betriebs- oder Sonderbetriebsvermögendes Gesellschafters	211
	2.4.1 Überblick	211
	2.4.2 Einbringung aus dem Betriebsvermögen eines Einzelunternehmens	212
	2.4.3 Einbringung aus dem Sonderbetriebsvermögen	217
	2.4.4 Ausbringung in das Betriebs- oder Sonderbetriebsvermögen	217
	2.4.5 Die Sperrfrist nach § 6 Abs. 5 Satz 4 EStG	219
	2.4.6 Missbrauchsabwehrklauseln bei Begründung oder Erhöhung des Anteils einer Körperschaft an dem Wirtschaftsgut	223
	2.4.6.1 Anwendungsfälle von § 6 Abs. 5 Satz 5 EStG	224
	2.4.6.2 Anwendungsfälle von § 6 Abs. 5 Satz 6 EStG	225
	3 Unentgeltliche Übertragungen	226
	3.1 Übertragung in das bzw. aus dem Privatvermögen	226
	3.2 Übertragung aus oder in Betriebs- oder Sonderbetriebsvermögen	228
	3.3 Übertragungen zwischen Schwesterpersonengesellschaften	231
	4 Teilentgeltliche Übertragungen	233
	4.1 Grundlagen	233
	4.2 Teilentgeltliche Übertragung auf die Gesamthand	234
	4.3 Teilentgeltliche Übertragung auf den Mitunternehmer	236
	4.4 Zusammenfassende Übersichten	237
	III Übertragung zwischen Gesellschaftern derselben Mitunternehmerschaft	239
	IV Überführung ohne Rechtsträgerwechsel	240
	F Die Realteilung von Personengesellschaften	242
	I Grundlagen	242
	II Abgrenzung des Tatbestands der Realteilung i. S. v. § 16 Abs. 3 EStG	243
	1 Fortführung des Betriebsvermögens	244
	2 Abgrenzung gegenüber Anteilsveräußerung und Sachwertabfindung	247
	3 Auswirkungen von Ausgleichszahlungen	249
	4 Einbezug des Sonderbetriebsvermögens	250
	III Rechtsfolgen im Einzelnen	250
	1 Realteilung ohne Spitzenausgleich	250
	2 Realteilung mit Spitzenausgleich	256
	3 Sperrfristklausel bei Zuweisung einzelner Wirtschaftsgüter	258
	4 Beteiligung eines Körperschaftsteuersubjekts	261
	5 Veräußerung von Beteiligungen nach bergangauf ein Körperschaftsteuersubjekt	264
	6 Zusammenfassende Darstellung der Realteilung	266
	G Ausscheiden von Mitunternehmern	268
	I Überblick	268
	II Ausscheiden im Rahmen eines entgeltlichen Vorgangs	269
	1 Begriff und Umfang des Mitunternehmeranteils	270
	2 Begünstigungen gemäß §§ 16, 34 EStG	271
	3 Konsequenzen für den ausscheidenden Mitunternehmer	273
	4 Konsequenzen für die verbleibenden Mitunternehmer	273
	III Unentgeltliche Anteilsübertragung	274
	1 Zurückbehaltung von Wirtschaftsgütern	275
	2 Übertragung eines Mitunternehmerteilanteils	277
	IV Ausscheiden gegen Sachwertabfindung	280
	V Steuerrechtliche Würdigung ausgewählter Fallkonstellationen	282
	1 Ausgangsdaten des Fallbeispiels	282
	2 Abfindung zum Buchwert bei positivem Kapitalkonto	282
	2.1 Behandlung bei den verbleibenden Mitunternehmern	283
	2.2 Behandlung beim ausscheidenden Mitunternehmer	284
	3 Abfindung über dem Buchwert bei positivem Kapitalkonto	284
	3.1 Behandlung bei den verbleibenden Mitunternehmern	285
	3.1.1 Der Mehrbetrag entspricht den anteiligen stillen Reserven einschließlich Geschäftswert	285
	3.1.2 Der Mehrbetrag unterschreitet die anteiligen stillen Reserven einschließlich Geschäftswert	285
	3.1.3 Der Mehrbetrag übersteigt die anteiligen stillen Reserven einschließlich Geschäftswert	289
	3.1.3.1 Betriebliche Veranlassung	289
	3.1.3.2 Private Veranlassung	290
	3.2 Behandlung beim ausscheidenden Mitunternehmer	291
	4 Abfindung unter dem Buchwert bei positivem Kapitalkonto	292
	4.1 Die Höhe der Abfindung ist betrieblich veranlasst	292
	4.1.1 Behandlung bei den verbleibenden Mitunternehmern	292
	4.1.2 Behandlung beim ausscheidenden Mitunternehmer	296
	4.2 Die Höhe der Abfindung ist privat veranlasst	296
	5 Tabellarische Zusammenfassung	297
	6 Ausscheiden bei negativem Kapitalkonto	298
	6.1 Grundlagen	298
	6.2 Positiver Teilwert des Kapitalkontos	299
	6.2.1 Fallkonzeption	299
	6.2.2 Behandlung beim ausscheidenden Mitunternehmer	300
	6.2.3 Behandlung bei den verbleibenden Mitunternehmern	301
	6.3 Negativer Teilwert des Kapitalkontos	302
	6.3.1 Ausgleichszahlung ist zu leisten	302
	6.3.1.1 Fallkonzeption	302
	6.3.1.2 Behandlung beim ausscheidenden Mitunternehmer	302
	6.3.1.3 Behandlung bei den verbleibenden Mitunternehmern	303
	6.3.2 Ausgleichszahlung ist nicht zu leisten	303
	6.3.2.1 Verzicht der verbleibenden Gesellschafter	304
	6.3.2.2 Ausscheiden eines Kommanditisten	304
	H Eintritt von Mitunternehmern	308
	I Unentgeltlicher Eintritt	308
	II Entgeltlicher Eintritt	308
	1 Eintritt gegen Leistung in das Gesellschaftsvermögen	308
	2 Eintritt gegen Leistung in das Privatvermögen der bisherigen Gesellschafter	310
	I Gesellschafterwechsel	312
	I Anteilserwerb bei positivem Kapitalkonto	314
	1 Der Kaufpreis entspricht dem Buchwert des Kapitalkontos	314
	2 Der Kaufpreis übersteigt den Buchwert des Kapitalkontos	314
	3 Der Kaufpreis unterschreitet den Buchwert des Kapitalkontos	318
	II Anteilserwerb bei negativem Kapitalkonto	319
	J Beschränkung des Verlustausgleichs bei Kommanditisten	320
	I Handelsrechtliche Grundlagen	320
	II Grundproblematik des steuerlichen Verlustausgleichs	320
	III Regelungsinhalt des § 15a EStG im Überblick	321
	IV Anwendungsbereich der Vorschrift	322
	V Kapitalkonto und Anteil am Verlust i. S. v. § 15a EStG	324
	VI Einzelfragen zum Grundtatbestand des § 15a EStG	327
	1 Anwendung des § 15a EStG bei Wechsel der Rechtsstellung	327
	2 Auswirkungen von Einlagen auf das Kapitalkonto und das Verlustausgleichsvolumen i. S. v. § 15a EStG	328
	2.1 Einlagebegriffe und Kapitalkonto i. S. v. § 15a EStG	328
	2.2 Behandlung außerbilanzieller Korrekturen	330
	2.3 Nachträgliche Einlagen	331
	VII Erweiterter Verlustausgleich bei überschießender Außenhaftung	334
	VIII Gewinnzurechnung bei Haftungs-oder Einlageminderung	337
	1 Gewinnzurechnung bei Einlageminderung	337
	2 Gewinnzurechnung bei Haftungsminderung	341
	K Besteuerung ausgewählter Mischformen	344
	I GmbH & Co. KG	344
	1 Vorliegen einer gewerblichen Mitunternehmerschaft i. S. d. § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG	345
	1.1 Gewerblichkeit der GmbH & Co. KG	345
	1.2 Mitunternehmerstellung der Komplementär-GmbH	346
	2 Besonderheiten bezüglich der Gewinnermittlungund -verteilung	346
	2.1 Umfang des Betriebsvermögens	346
	2.2 Geschäftsführungsvergütungen	347
	2.2.1 Geschäftsführer der GmbH ist kein Mitunternehmer der KG	347
	2.2.2 Geschäftsführer der GmbH ist zugleich Mitunternehmer der KG	348
	2.2.2.1 Laufende Vergütungen	348
	2.2.2.2 Pensionszusagen	349
	2.2.2.3 Überhöhte Vergütungen	349
	2.3 Anwendung der Zinsschrankenregelung	350
	2.3.1 Konzernzugehörigkeit im Fall einer GmbH & Co. KG	350
	2.3.2 Vorliegen einer nachgeordneten Personengesellschaft	351
	2.4 Angemessenheit der Gewinnverteilungsabrede	352
	2.4.1 GmbH ist nicht am Kapital der KG beteiligt	352
	2.4.2 GmbH ist am Kapital der KG beteiligt	355
	II Doppelstöckige Mitunternehmerschaft	356
	1 Problemstellung und Regelungsbedarf	356
	2 Gesetzliche Regelung: § 15 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 EStG	357
	2.1 Tatbestandsvoraussetzungen	358
	2.1.1 Gewinneinkünfte erzielende Untergesellschaft	358
	2.1.2 Beschaffenheit der Obergesellschaft	358
	2.1.2.1 Einkunftsart der Obergesellschaft	358
	2.1.2.2 Rechtsform der Obergesellschaft	359
	2.1.3 Existenz einer ununterbrochenen Mitunternehmerkette	360
	2.2 Laufende Besteuerung	361
	2.3 Veräußerung des Anteils an der Obergesellschaft	362
	III Betriebsaufspaltung	363
	1 Problemstellung und Regelungsbedarf	363
	2 Erscheinungsformen	366
	3 Voraussetzungen	367
	3.1 Sachliche Verflechtung	368
	3.2 Personelle Verflechtung	371
	3.2.1 Beteiligungsidentität	371
	3.2.2 Beherrschungsidentität	372
	3.2.2.1 Existenz eines Nur-Betriebsgesellschafters	374
	3.2.2.2 Existenz eines Nur-Besitzgesellschafters	375
	3.2.2.3 Stimmrechtsausschluss	377
	3.2.2.4 Berücksichtigung von Angehörigenverhältnissen	378
	4 Laufende Besteuerung	380
	4.1 Besitzunternehmen ist Gewerbebetrieb	380
	4.2 Gewerbesteuerliche Auswirkungen	383
	4.3 Besonderheiten bei der Gewinnermittlung	384
	4.4 Auswirkungen der Zinsschrankenregelung	388
	5 Steuerrechtliche Konsequenzen der Entstehung	389
	6 Steuerrechtliche Konsequenzen bei Änderungdes Gesellschafterkreises	391
	7 Steuerrechtliche Konsequenzen der Beendigung	392
	IV Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung	395
	1 Begriff und systematische Einordnung	395
	2 Rechtsfolgen	397
	Verzeichnis häufig zitierter Literatur	400
	Stichwortverzeichnis	402